Письмо ФНС России от 07.02.2024 № БС-4-21/1311

Налогообложение коммерческого имущества является важным аспектом для предпринимателей и компаний, занимающихся бизнесом. Этот процесс включает в себя ряд основных правил и требований, которые необходимо соблюдать для эффективного управления налоговыми обязательствами и минимизации рисков.

Один из основных налогов, с которым сталкиваются владельцы коммерческого имущества – налог на имущество. Этот налог обычно взимается с оценённой стоимости земельных участков, зданий, сооружений и другого имущества, используемого в коммерческих целях. Компании обязаны правильно оценивать имущество и уплачивать соответствующие налоговые суммы. Однако в налоговом законодательстве время от времени случаются уточнения на основании судебных практик.

В чём суть?

Осенью 2023 года Верховный суд вынес два важных решения, относящихся к налогообложению имущества, которые будут иметь прямое влияние на судебную практику по аналогичным делам.

Вердикт №1

Согласно данному решению, если объект недвижимости не может функционировать без движимого объекта, то они вместе считаются недвижимым объектом для целей налогообложения. Это означает, что объекты, такие как лифт в многоэтажном доме, которые не могут быть перемещены без ущерба для функционирования здания, рассматриваются как часть единого недвижимого объекта.

Комментарий эксперта:

Недвижимость — это единый конструктивный объект капитального строительства. А в него включают, в том числе и объекты, которые функционально связаны со зданием или сооружением. Причём их невозможно перенести так, чтобы не нанести ущерб назначению объекта недвижимости – например, лифт в многоэтажном доме.

Вердикт №2

Коммерческая организация не может пользоваться льготами для физлиц по налогу на имущество.

Комментарий эксперта:

Вторым важным решением является то, что коммерческая организация не имеет права пользоваться льготами по налогу на имущество, предоставляемыми физическим лицам. Даже при строительстве индивидуальных жилых домов на собственном участке с последующей продажей физическим лицам, коммерческая организация не может применять льготную ставку налога. Следовательно, применение налоговой ставки 0,3% и перерасчет налоговых обязательств по ставке 1,5% является обоснованным.

Эти два решения являются важными прецедентами и могут иметь значительное влияние на судебную практику и понимание налогового законодательства в области налогообложения недвижимости и имущества.

Как отметили эксперты бухгалтерского аутсорсинга 1C-WiseAdvice, эти кейсы демонстрируют важность наличия юридического сопровождения для компаний, чтобы эффективно соответствовать требованиям налогового законодательства и избежать негативных последствий в судебной практике.